Con fecha 02 de octubre de 2025 se publicó la Ley N° 32460, mediante la cual se modifican diversos artículos y disposiciones de la Ley N° 29230, “Ley que impulsa la inversión pública regional y local con participación del sector privado”, con el objetivo de fortalecer y ampliar el desarrollo del mecanismo de Obras por Impuestos (OxI).
Entre los principales cambios y/o modificaciones de relevancia tributaria previstas en la presente ley, destacan los siguientes:
- Extensión de la autorización a entidades del Gobierno Nacional. La norma amplía la facultad otorgada a las entidades públicas del Gobierno Nacional para ejecutar inversiones mediante el mecanismo de Obras por Impuestos, incorporando ahora la posibilidad de realizar actividades de operación y mantenimiento vinculadas a dichas inversiones. Anteriormente, esta autorización se limitaba únicamente a proyectos de saneamiento y por un plazo máximo de un (1) año.
- Ampliación del uso de los certificados: Los CIPRL y CIPGN podrán aplicarse no solo al pago del Impuesto a la Renta de tercera categoría, sino también para cancelar otros tributos, como lo son el ITAN, Impuesto Especial a la Minería, IGV e ISC. Además, su aplicación ahora también contempla a los siguientes regímenes del IR: régimen especial y MYPE tributario. Lo anterior se sujeta hasta un límite máximo del 80 % de la deuda tributaria pendiente.
- Creación de la modalidad “Servicios por Impuestos”: Se incorpora una nueva figura que permite a las empresas privadas financiar desarrollo de infraestructura pública y servicios, incluyendo la elaboración y actualización de instrumentos de planificación territorial. En este marco, las entidades del Gobierno Nacional, regionales o locales podrán suscribir convenios con el sector privado para la prestación directa de servicios públicos o el mantenimiento de infraestructura existente, recibiendo a cambio CIPRL o CIPGN aplicables al pago de sus tributos.
- Implementación del esquema de “diseño y obra en paralelo”: En los proyectos que lo permitan, el diseño y la construcción podrán desarrollarse simultáneamente, lo que acelera la valorización de las inversiones y, en consecuencia, la emisión de los certificados tributarios.
- Ampliación de entidades habilitadas para los procesos de selección. Se incorpora a las entidades públicas del Gobierno Nacional y a las Universidades Públicas como instituciones facultadas para conducir el proceso de selección de la empresa privada encargada de ejecutar el proyecto, pudiendo contar —de considerarlo necesario— con la asistencia técnica de PROINVERSIÓN.
En resumen, esta ley fortalece el mecanismo de Obras por Impuestos al ampliar su cobertura, flexibilizar su aplicación tributaria y agilizar su ejecución, convirtiéndolo en una herramienta más eficiente para promover la inversión privada en infraestructura y servicios públicos.
La norma entró en vigor el 03 de octubre de 2025, y el Ministerio de Economía y Finanzas cuenta con un plazo de 90 días calendario para adecuar el reglamento de la Ley OxI a las nuevas disposiciones.
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